- blad nr 8
- 1-10-2024
- auteur R. Leijnse
- Raad en daad
Middelingsregeling loopt ten einde
Johan werkt als leerkracht in het basisonderwijs. Inmiddels is hij twee jaar ziek. Het uwv heeft hem een wia-uitkering toegekend. Johan wordt ontslagen wegens ziekte en heeft met de werkgever een vaststellingsovereenkomst gesloten. In deze overeenkomst is een transitievergoeding opgenomen. Johan heeft lang in het onderwijs gewerkt en krijgt daarom een transitievergoeding uitbetaald van 80.000 euro bruto. Hij ziet op zijn salarisstrook dat op de transitievergoeding van 80.000 euro ongeveer 50 procent aan belasting is ingehouden. Johan vraagt aan de AOb of hij nog geld van de Belastingdienst kan terugkrijgen.
Voor Johan kan het raadzaam zijn om te onderzoeken of de zogenaamde middelingsregeling van de Belastingdienst een uitkomst kan bieden. Als gevolg van de hoogte van de transitievergoeding komt Johan namelijk over 2024 in de hoogste belastingschijf terecht. Middeling kan voordelig zijn als de belasting over het gemiddelde van drie jaar lager is dan de belasting over de drie losse jaarinkomens.
Belastingteruggave
Met de middelingsregeling kan hij de inkomens over drie kalenderjaren spreiden waardoor hij wellicht voor een belastingteruggave in aanmerking komt. Voor toepassing van de middelingsregeling moet hij drie aaneengesloten kalenderjaren kiezen waarvan het kalenderjaar waarin de transitievergoeding is betaald in ieder geval onderdeel uitmaakt. De laatste periode waarover Johan kan middelen is 2022, 2023 en 2024. De middelingsregeling is namelijk per 1 januari 2023 komen te vervallen.
Mocht de middelingsregeling voor Johan uitkomst bieden, dan is het zaak om de aanvraag tijdig in te dienen. De aanvraag moet uiterlijk 36 maanden nadat de laatste definitieve aanslag van de 3 middelingsjaren vaststaat, ingediend zijn. Overigens staat de definitieve aanslag vast als de bezwaartermijn van 6 weken is verstreken.
De aanvraag kan eenvoudig worden gedaan via de website van de Belastingdienst: www.belastingdienst.nl. Op deze website is ook een proefberekening te maken.
Deze rubriek is gebaseerd op ervaringen uit de praktijk van AOb-juristen